Как списать банковскую гарантию проводки

Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.

Используемые в бухучете проводки для банковских гарантий

Самый распространенный способ получить подтверждение кредитоспособности участника торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Банк-гарант гарантирует принципалу-заемщику, который в таком случае компенсирует банку-бенефициару сумму, причитающуюся его клиенту.

Он предоставляется в обмен на оплату комиссии и должен быть зарегистрирован. Какие бухгалтерские проводки нужны для отражения банковской гарантии?

Отличие кредита в том, что он выплачивается, если принципал не может выполнить свои обязательства перед заемщиком.

Другой ее важный нюанс заключается в том, что если нет 100% вероятности выдачи конкретным банком, в договоре она фигурировать не должна. Также должен быть четкий срок выдачи гарантии участия в аукционе, иначе БГ будет считаться не произведенным.

Хотя вмешиваются трое: получатель гарантии, банк-заемщик и кредитор, разница между аннулированием банковской гарантии и применяемыми операциями заключается в том, что только исполнение договора, гарантированного гарантией, и акт выдачи гарантии отражено то же самое.

Как вести бухгалтерский учет у принципала

Считается, что БГ следует учитывать на забалансовых счетах 008 и 009, но это не совсем так, ведь поручительство получено за кредитора и выдано не им лично, а поручителем. В результате вам не нужно вести учет самостоятельно.

Должен ли я платить НДС? При выдаче банком или кредитной организацией — нет (по 395-1-ФЗ). Это правило не распространяется на документы, выданные страховой компанией.

Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.

В случае необходимости составления банковской гарантии обязательств по оплате продукции формируются следующие проводки:

• Перечислить вознаграждение поручителю: Дт 76, Кт 51.
• В состав прочих расходов включить: Дт 91, Кт 76.
• Учесть сумму вознаграждения поручителю в общей стоимости товара: Дт 41, Кт 76. Принять товар к учету: Дт 41, Кт 60.
• Если задолженность перед кредитной организацией погашена, но возникла перед поручителем: Дт 60, Кт 76.

Если обязательства по возврату заемных средств обеспечены банковской гарантией, записи должны быть следующими:

• Получить кредит: Дт 51, Кт 66.
• Проценты по договору займа включены в состав расходов: Дт 91, Кт 66.
• Задолженность поручителя в части погашения уплаченной им суммы кредитору: Дт 66, Кт 76.

Учет банковских гарантий на забалансовом счете бенефициара

Юридически бенефициар не связан никакими обязательствами перед принципалом, но является бенефициаром по независимой гарантии и банк имеет перед ним обязательства до завершения всех расчетов

Это вызвало необходимость частичного применения забалансового учета. Список необходимых входов:

• Получить банковскую гарантию: Дт 008; отменить — Кт 008.
• Доход от реализации продукции Дт 62, Кт 90.
• На счет пришла оплата долга доверителя: Дт 51, Кт 76.
• Погашенный долг: Дт 76, Кт 62.
• Предоставление кредита: Дт 58, Кт 51.
• Начисление процентов: Дт 76, Кт 91.
• Погашение задолженности по кредиту: Дт 76, Кт 58. Процент Дт 76, Кт 76

Отражение проводок по независимой гарантии в бухгалтероском учете: нюансы

Для регламентации отражения гарантии банком, выдающим кредит, используются следующие записи:

• Поручительство выдано: Дт 99998, Кт 91315. При этом указанная сумма равна размеру гарантированного обязательства.
• Дт 47423, Кт 70601 комиссия получена от доверителя.
• Для обозначения оговорок на случай необходимости оплаты получателю устанавливается почтовый индекс: Дт 70606, Кт 47425.
• Использование депозита в качестве залога: Дт (основной счет), Кт (пассивный счет для учета клиентских поступлений).
• • Если отмена предусмотрена законодательством, применяется следующий учет: Дт 91315, Кт 99998. Бронь сразу уменьшается: Дт 47425, Кт 70601.
• Если расчеты с получателем осуществляет банк, это показывается кодом: Дт 60315, Кт (счет получателя). Банк сразу списывает гарантийный платеж: Дт 91315, Кт 99998.
• Комиссионные банка возмещаются депозитом: 99998 тенге, 91312 тенге. Удержанная комиссия банка 60324 тенге, 70601 тенге.
• Возмещение банковских комиссий: Дт (основной счет) 60315 тыс. т. Уменьшение резерва: Дт 60324, 70601 тыс. т.

Цели налогообложения

При составлении налоговой декларации следует помнить, что НДС в составе операций, связанных с использованием банковских гарантий, не взимается, он не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих DOS.

Платеж от банка бенефициару заносится в раздел «доходы» и рассматривается в общем порядке.

Принципал классифицирует расходы как прочие или внереализационные расходы.

В каких сделках учитывается комиссия за выдачу банковской гарантии. Даже распределение затрат

Многое зависит от масштаба принципала. Ниже приведен список кодов:

• Включение вознаграждения поручителя в состав предстоящих расходов сразу после выдачи гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии);
• Списана часть суммы согласно графика платежей: Дт 91,2 Кт 97 (часть суммы комиссии исчисляется пропорционально длительности гарантийного периода)

Способ передачи комиссии, единовременным платежом или разделенный на равные части, зависит от характеристик активов и зависит от ряда критериев. Основная динамика соотношения доходов и расходов за отчетные периоды. В первую очередь нужно ориентироваться на характеристики активов. Если мы имеем дело с последовательными поставками сырья и материалов, то рассматриваемый «единообразный» подход оправдан.

Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям

Записи по дебету могут различаться в зависимости от типа бизнес-операций, к которым они применяются при учете платы за ГБ в качестве расхода.

Бывают ситуации, когда принципал не в состоянии регулярно оплачивать поставки бенефициара, хотя гарантийный срок еще не истек. Например, в сфере аренды недвижимости.

Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и показывается публикацией Дт 26, Кт 76, в зависимости от периодичности ее проведения. В свою очередь имеет смысл учитывать комиссию:

Налоговый кодекс РФ предусматривает представление в ИФНС отчетности, в том числе о расходах по банковской гарантии в период ее фактического предоставления, а не о времени выплаты по ней денежных сумм. В налоговом учете датой получения банковской гарантии считается день подписания договора (базового договора) о выдаче залогового обязательства для клиента.

Как вести бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете представляет собой отражение операций по получению и списанию гарантийных обязательств банка путем формирования проводок. Банковская гарантия широко используется при государственных закупках и должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете организации-заказчика.

Банковские облигации используются для обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и поставщиком. Это вид страхования вкладов от рисков, связанных с отказом одной из сторон от исполнения обязательств.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия — обязательство, которое банк или иная кредитная организация выдает в качестве обеспечения выполнения договорных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Предоставляется как в электронном, так и в письменном виде. При нарушении исполнителем ряда условий банк выплачивает организации-заказчику документально подтвержденную сумму денег.

В отношениях, связанных с предоставлением гарантии, участвуют три стороны:

• Гарант (банк) — лицо, которое за определенную плату принимает на себя обязательство выдать гарантию;
• Принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником по условиям договора;
• Бенефициар (клиент) — лицо, интересы которого защищены банковской гарантией.

При этом выгодоприобретатель и принципал выступают сторонами договора, а также при заключении государственного контракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты осуществляются вне юрисдикции отношений, установленных с третьим лицом, банком, предоставившим гарантию.

Стороны взаимодействуют на основании действующего договора банковской гарантии, документа, определяющего правоотношения трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала. В договоре о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке устанавливается, что банк-гарант уплачивает гарантию только в случае невозможности исполнения основным поставщиком обязательств, установленных государственным контрактом с клиентом-бенефициаром. В договоре банковской гарантии обязательно прописываются обстоятельства, при которых возникают ситуации платежа по банковской гарантии.

Материалы Закупок КонсультантПлюс помогут сделать все правильно. используйте их БЕСПЛАТНО.

Документы и основания для бухгалтерского учета банковских гарантий

Операции с банковской гарантией регулируются гражданским и банковским законодательством. В этих же нормативных правовых актах можно найти ответ на вопрос, регистрируется ли банковская гарантия.

В ГК РФ положения, регулирующие такое финансовое обязательство, подробно изложены в главе 23 (п. 6 ст. 168, 169, 374 — 379, ст. 429 ГК РФ). Выдача банковской гарантии кредитными организациями относится к банковским операциям (п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).

При заключении договора поставки не допускается указывать условие в банковской гарантии, если нет оснований предполагать, что гарантийные обязательства будут получены от гаранта на определенных условиях (Определение Верховного Суда РФ в случае № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2017). Но в случае заключения государственного контракта в соответствии с положениями Закона о федеральной системе контрактов условие поручительства, предоставляемого в обеспечение исполнения контракта, является обязательным. Это установлено в ст. 96 44-ФЗ. Заказчик обязан включить в договорную документацию извещение о заказе, приглашение к участию в определении поставщика в закрытом порядке, требование об обеспечении исполнения договора (ч. 1 ст. 96 44-ФЗ). Исключением являются ситуации, определенные в ч. 2 ст. 96 44-ФЗ.

В части 3 ст. 96 установлено, что указанное обеспечение исполнения договора предоставляется в виде банковской гарантии. Он должен соответствовать требованиям, установленным в ст. 45 44-ФЗ. Провайдер имеет возможность предоставить банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения государственного контракта и в виде денежных средств путем перечисления необходимой суммы на расчетный (лицевой) счет, указанный организацией-заказчиком. Участник контракта определяет способ обеспечения своих обязательств.

ВАЖНЫЙ! С 01.07.2019 участники контракта могут предоставить банковскую гарантию в качестве обеспечения заявки.

Как отразить получение и выдачу у принципала и бенефициара

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете напрямую зависит от вида финансового обязательства, по которому она была выдана. Существует ряд ситуаций, при которых требуется гарантия:

1. Обеспечить соблюдение условий оплаты приобретаемых товаров и активов (ИПЗ и основных средств).
2. Обеспечить выполнение кредитов, займов и других долговых обязательств.
3. За гарантию при возврате аванса, так как многие контрагенты ставят условием обязательность предоставления аванса.
4. Обеспечить выполнение других обязательств.

Проводки по банковской гарантии в бухгалтерском учете формируются на основе сложной системы правоотношений между принципалом и бенефициаром. Проводки делаются для правоотношений:

Учет гарантии у бенефициара

Когда бенефициар получил банковскую гарантию, он сам решает, как ее использовать. Решение заказчика о применении или аннулировании банковской гарантии зависит от того, выполнил ли основной поставщик свои обязательства.

Расчеты клиента и поставщика регулируются договором. Бенефициар получает отдельную выгоду за счет предоставления банковской гарантии, так как гарант определяет свои платежные обязательства перед организацией до завершения взаимных договоренностей (п. 1 ст. 378 ГК РФ). По этой причине для целей бухгалтерского учета используется забалансовый счет 008 «Стоимость обязательств и платежей полученных». Поручительство списывается с баланса при выполнении сторонами своих обязательств. Анализы проводятся по каждому полученному залогу.

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии

Для коммерческих и некоммерческих организаций использование компенсационных записей обязательно. Представим, что ООО «Идеальный покупатель» закупило у ООО «Идеальный поставщик» продукцию на сумму 500 000,00 руб. В таблице показано, как отразить предоставленную банком гарантию в бухгалтерском учете бенефициара.

Предположим, что покупатель просрочил платеж, а поставщик обратился в банк с требованием об уплате основного долга в размере, указанном в гарантии. Бухгалтерские проводки будут такими:

Бухгалтерские записиСтоимость изготовления, руб. Описание операцииСписание средствКредит5176500 000,00Получить средства от поручителя7662500 000,00Компенсация долга-008500 000,00Аннулирование гарантий за внебалансовый платеж

При своевременной оплате бенефициару не нужно просить поручителя о возврате долга. В бухгалтерском учете будут формироваться бухгалтерские записи о получении и последующем списании гарантий на забалансовом счете 008.

Бухгалтерский учет у принципала

Учет гарантии в учете основного долга основывается на двух позициях:

1. Банковская гарантия не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначена не для принципала, а для бенефициара, и выдается третьим лицом — банком. Иными словами, гарантийные обязательства получает кредитор и выдает кредитная организация, а не сам доверитель. Поэтому головной организации нет смысла отражать данные обязательства на забалансовых счетах 008 и 009.
2. Залоговые обязательства необходимо проводить в бухгалтерском учете.

Это необходимо для отражения изменения организации кредиторов в случае перехода обязательств по оплате долга к поручителю. Отражение в учете поручительства позволяет в дальнейшем проводить санкционные операции в отношении должника.

С аналитической точки зрения отражение обеспечения необходимо, так как оно делает бухгалтерский учет и финансовую отчетность более прозрачными и позволяет просматривать полученную основную кредиторскую задолженность в разрезе аналитического учета.

Проводки у принципала

Для отражения залоговых обязательств в учете принципала формируются бухгалтерские проводки:

• Дт 08 Кт 76 (на сумму уплаченной комиссии) — предоставление поручительства;
• Дт 60 Кт 76 — отражено принятие требования об оплате залоговых обязательств;
• Дт 76 Кт 51 — задолженность перед поручителем погашена.

Бухучет банковских гарантий у бюджетников

Учет банковских гарантий в бюджетном учреждении имеет некоторые особенности. При проведении конкурсных и аукционных процедур на поставку товаров, работ или услуг заказчик устанавливает обязательное требование о получении предложений. Он может быть передан участником приобретения как путем внесения денежных средств на расчетный (лицевой) счет клиента, так и путем предоставления банковской гарантии. На основании пункта 351 Инструкции № 157н учет банковской гарантии, полученной в обеспечение заявки, осуществляется на забалансовом счете 10 «Гарантия исполнения обязательства». Письмо Минфина от 27 июля 2014 г.

В бюджетном учреждении учет банковской гарантии ведется строго в день возникновения гарантийного обязательства. Сумма должна совпадать по стоимости с теми обязательствами, выполнение которых гарантируется. В день истечения срока гарантии и финансовых условий сумма, установленная на 10-м забалансовом счете, уменьшается.

Проводки для бюджетных учреждений

Средства, полученные от кредитной организации (банка) и направленные на исполнение, должны быть отражены в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующими проводками:

Списание средствКредитОписание операции2 201 11 5102 205 41 660Средства, поступившие на лицевой счет бюджетного учреждения (выплата бенефициару суммы, на которую выдана банковская гарантия)2 205 41 5602 401 10 140Начисление дохода в размере обеспечения по банковской гарантии в случае ее поступления в распоряжение бюджетного учреждения

Налоговый учет

Отражение банковской гарантии должно производиться как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации. Налоговый учет банковских гарантий осуществляется в соответствии с правилами Налогового кодекса Российской Федерации. Вознаграждение учитывается в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией различной продукции, и в составе расходов иного характера.

Налоговый кодекс РФ предусматривает представление в ИФНС отчетности, в том числе о расходах по банковской гарантии в период ее фактического предоставления, а не о времени выплаты по ней денежных сумм. В налоговом учете датой получения банковской гарантии считается день подписания договора (базового договора) о выдаче залогового обязательства для клиента.

Налоговый учет банковских гарантий имеет ряд нюансов. Приобретение товаров, работ и услуг по договору облагается НДС, за исключением продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Операции по истребованию банковских гарантий НДС не облагаются (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

После получения от банка-гаранта платежа поручительства по неисполненным поставщиком обязательствам клиент-бенефициар включает его в результаты так же, как учитывался бы платеж основного долга без использования банковской гарантии.

Принципал вправе учитывать расходы по гарантии (комиссии поручителю) для целей налогообложения как в составе прочих расходов, так и в составе внереализационных расходов. В любом из этих случаев расходы признаются за весь срок действия банковской гарантии равными частями (Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 № 03-03-06/1/4).

Проводки в учете принципала при неисполнении обязательства

Часто возникают ситуации, когда принципал не успел выполнить обязательства по договору, после чего бенефициар обращается в банк для получения от поручителя причитающихся ему по договору денежных средств. Гарант уведомляет об этом принципала и сообщает о прекращении залоговых обязательств. Принципал обязан вернуть банку сумму, которую он перечислил бенефициару.

Если принципалу необходимо признать в бухгалтерском учете регрессивное требование банка, операции в случае дефолта отражаются в бухгалтерских проводках:

Проводки бенефициара при неисполнении обязательства

Если принципал не выполняет свои договорные обязательства, бенефициар обращается в банк. Поручитель рассматривает поступившее требование, после чего принимает решение об уплате поручительства (ст. 374, 375 ГК РФ).

Бухгалтер после признания потребности формирует следующую проводку: Дт 76,2 Кт 62.

Бухучет оплаты комиссии за выдачу гарантии

Для гаранта выдача гарантии по договору является источником дохода, поэтому принципалу придется заплатить банку определенную комиссию за выдачу гарантии. Указанная комиссия может быть фиксированной, а также взиматься в процентах от суммы контракта или другими способами.

В договоре банковской гарантии банк вправе прописывать различные условия оплаты обязательств. Например, может быть установлено единовременное основное обязательство или платеж, равномерно распределенный в течение всего гарантийного срока.

Проводки для отражения комиссии по банковской гарантии

Порядок отражения комиссии зависит от момента приобретения и регистрации приобретаемого имущества.

В случае перечисления комиссии банку до момента оформления приобретаемого имущества и до перечисления денежных средств доверителем вознаграждение кредитной организации включается в стоимость приобретения имущества, в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Покажем пример. ООО «Заря» приобретает объект у ООО «Актив». Стоимость имущества 1 500 000,00 руб. ООО «Заря» предоставляет продавцу банковскую гарантию. Комиссия поручителя составляет 3% от стоимости имущества — 45 000,00 руб. Плата должна быть оплачена единым платежом. Обязательство выдается сроком на один месяц. Сделка была совершена, все взаимные договоренности заключены в срок, никаких гарантий не применялось.

Бухгалтерские записиСтоимость изготовления, руб. Описание операцииСписание средствКредит765145 000,00Перечисление комиссии поручителю087645 000,00Сумма комиссии включена в стоимость строительства08601 500 000,00Отражение стоимости строения в составе внеоборотных активов01081 545 000,00Отражение стоимости строительства в составе основных средств доверителя

Если гарантийные обязательства были предоставлены после формирования стоимости объекта недвижимого имущества, то изменение суммы учитываемого объекта путем включения суммы вознаграждения поручителю в первоначальную стоимость имущества уже невозможно.

Если комиссия банка, уплаченная до формирования первоначальной стоимости актива, включается в состав прочих расходов, это может повлиять на исчисленный налог на имущество. В 2020 году налог на имущество рассчитывается по новым правилам. Вся личная собственность исключена из базы данных. Это означает, что при приобретении имущества списание вознаграждения банка на прочие расходы может привести к искажению налоговой базы.

Бухгалтерские проводки будут следующими: Дт 91,2 Кт 76 — учет комиссии банку, сумма которой не включена в первоначальную стоимость приобретаемого объекта.

Особенности учетной политики

Вознаграждение поручителю по кредитному договору должно быть отражено в учетной политике организации. При заключении кредитного договора одним из условий договора может быть обязательное исполнение залоговых обязательств. В таких случаях расходы несет заемщик. Порядок указан в ПБУ 15/2008 «Учет расходов и займов по займам». Заемщик обязан установить выбранный метод в учетной политике. Расходы по вознаграждению могут быть отнесены на прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008) или дополнительные затраты по займам могут быть единообразно признаны в составе прочих расходов (п. 8). Сделать это можно только в течение срока действия самого кредитного договора:

Особенности учета других банковских гарантий

При выдаче гарантийных обязательств в обеспечение государственного контракта вознаграждение гаранта признается в составе расходов на обычные виды деятельности или в составе прочих расходов. Вот так выглядит система учета:

С учетом комиссии, уплаченной банку-гаранту, составляем корреспонденцию, аналогичную отражению выплаченного вознаграждения в случае кредитного договора.

ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. ЗАО «Поставщик» обратилось за гарантией на полную сумму поставки товара — 800 000 руб.

Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете представляет собой свод правил и инструкций, определяющих порядок учета предоставленных залоговых обязательств.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия (или банковская гарантия) — это обязательство кредитной организации заплатить третьему лицу по договору, если оно не выполняет его условия. Широко используется в госзакупках, таким образом поставщики гарантируют выполнение контрактов или участие в торгах. Гарантии документально подтверждены. Они являются одним из инструментов страхования рисков.

Трехстороннее сотрудничество взаимовыгодно. Каждая сторона имеет определенные бонусы. Конечно, оформление залоговых обязательств не всегда удобно и выгодно для основного должника, доверителя. Но в некоторых случаях получение банковской гарантии является единственным способом заключения договора. Например, необходимо осуществлять закупочную деятельность в рамках 44-ФЗ. Получить выгодный государственный или муниципальный контракт без регистрации не получится.

Это основной должник, который должен выполнить обязательства, указанные в договоре, займе, договоре. Гарантия выдается по инициативе доверителя.

Для должника получение банковской гарантии является допуском к заключению договора или к получению кредита. При отсутствии гарантийных обязательств клиент не может предлагать или покупать.

Получив разрешение, компания заключает договор или получает желаемый актив.

Кредитор должника. Это компания или лицо, в пользу которого будет выплачена гарантия в случае дефолта принципала.

Полностью застрахован от финансовых рисков. Условия договора выполняются в полном объеме или выгодоприобретатель получает компенсацию в виде гарантии. Он выплачивается даже в случае частичного нарушения договора.

Кредитно-финансовая организация. Например, банк, страховая компания, финансовое учреждение. Организация, которая соглашается оплатить залоговые обязательства принципала.

Получите комиссию. Например, в процентах от суммы гарантии или в фиксированной сумме. Комиссия за выдачу гарантийных обязательств является дополнительным источником дохода кредитной организации.

Документы и основания для бухучета гарантий

Все сделки и операции компании должны быть должным образом отражены в бухгалтерских записях. Выдача банковской гарантии не является исключением. Но независимо от того, на каких бухгалтерских счетах отражены операции, требуются подтверждающие документы.

Согласно гл. 23 ГК РФ соглашение между доверителем и поручителем не является обязательным условием сотрудничества. Например, порядок предоставления банковской гарантии прописан в основном договоре. Но банки обязаны подписывать отдельное соглашение о предоставлении залога. Именно этот документ будет основанием для отражения банковской гарантии в бухгалтерском учете.

БГ оформляется в виде бумажного документа или оформляется электронная справка. Оба документа имеют одинаковую юридическую силу. Но электронный должен быть заверен усиленными квалифицированными подписями сторон. Как электронная, так и печатная версии должны раскрывать ключевые термины презентации. Это сумма гарантии, срок действия, условия предоставления и размер комиссии.

Получение гарантий: учет у бенефициара

Для отражения полученной банковской гарантии в учете бенефициара предусмотрен отдельный забалансовый счет 008. Принять стоимость гарантии на балансовые счета нельзя.

При поступлении отразить сумму на счете 008 «Величины по обязательствам и платежам полученным», дебетовой операцией. Необходимо обеспечить аналитический учет по каждому полученному залогу. Отмена банковской гарантии полного исполнения обязательств отражается в кредитовом обороте по счету 008.

Получение гарантий: учет у принципала

Мнения чиновников о необходимости регистрации банковской гарантии принципала расходятся. Некоторые эксперты считают, что должники не должны отражать залоговые обязательства в своей отчетности. Это потому, что принципал фактически не получает деньги. Гарантия выдается бенефициару. И выдается кредитной организацией, а не самим доверителем. Следовательно, нет оснований делать проводки по банковской гарантии в бухгалтерском учете.

Второе мнение обязывает доверителя отражать банковскую гарантию во внебалансовых счетах. Счет, который будет использоваться компанией, должен быть определен в учетной политике. Например, счет 008 или 009 «Ценные бумаги по обязательствам и платежам выданным».

Необходимость отражения принципала в бухгалтерском учете обусловлена ​​тем, что он позволяет отображать информацию:

ВАЖНЫЙ! Если получение банковской гарантии классифицируется как крупная сделка, раскрытие информации о ней в бухгалтерской отчетности является обязательным. Необходимо организовать надежный учет залоговых обязательств на забалансовых счетах.

Неисполнение обязательств: особенности учета

При несвоевременном или неполном исполнении обязательств основного должника наступает залоговое событие. То есть бенефициар предъявляет претензии к гаранту.

Требования документированы. Кредитор должен направить письменный запрос поручителю. К письму должны быть приложены документы, подтверждающие возникновение гарантийного случая. То есть бумаги, которые доказывают факт неисполнения обязательств. Это могут быть протоколы, выводы заданий, фотографии и т. д.

Гарант рассматривает претензии бенефициара и принимает решение. В случае принятия претензии в учете бенефициара отражаются следующие операции:

Пример отражения в бухучете бенефициара

ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. ЗАО «Поставщик» обратилось за гарантией на полную сумму поставки товара — 800 000 руб.

Для бенефициара (АО «Провайдер») счет банковской гарантии в бухгалтерии будет следующим:

Отличие кредита в том, что он выплачивается, если принципал не может выполнить свои обязательства перед заемщиком. https://print-spectr. ru/ Директор классифицирует расходы как прочие или внереализационные расходы..