Гарантия подачи заявок на участие в конкурсе или аукционе, гарантия исполнения договора может быть предоставлена участником контракта в форме банковской гарантии (ч. 2 ст. 44, ч. 3 ст. 96 Федерального закона от от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ). Вы должны соблюдать ст. 45 Закона № 44-ФЗ.

Для учета банковской гарантии, полученной учреждением в обеспечение обязательств, предназначен забалансовый счет 10 (п. 351 инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.10.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 на дату предоставления гарантии. Основанием может служить копия банковской гарантии, зарегистрированной в реестре банковских гарантий в единой информационной системе. Такое мнение выражено в письме Минфина России от 13 июня 2019 г. № 02-07-10/43230.

Снятие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 отражается датой прекращения гарантийного обязательства, по которому выдана банковская гарантия, и (или) датой исполнения гарантии (п. 351 ст. Инструкция № 157н, письмо Минфина России от 27.06.2014 № 02-07-07/31342, от 27.03.2013 № 02-06-10/9654).

Учет забалансовых счетов ведется по простой системе (п. 332 Инструкции № 157н). Поэтому учет банковской гарантии можно организовать без КФО. При этом в программе «1С:БГУ 8» учет на забалансовых счетах ведется в разрезе КФО. При этом порядок учета банковской гарантии (в частности, выбор финансового директора) должен быть закреплен в учетной политике. Например, учет банковской гарантии, полученной в обеспечение договора, может быть организован в рамках того вида деятельности, по которому проводится конкурс (аукцион).

Новые статьи с практическими рекомендациями в Справочнике трейдеров показывают, как программа учитывает банковские гарантии на забалансовом счете 10:

Не пропустите последние новости — подпишитесьна бесплатную рассылку сайта:

Получив разрешение, компания заключает договор или получает желаемый актив.

Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете представляет собой свод правил и инструкций, определяющих порядок учета предоставленных залоговых обязательств.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия (или банковская гарантия) — это обязательство кредитной организации заплатить третьему лицу по договору, если оно не выполняет его условия. Широко используется в госзакупках, таким образом поставщики гарантируют выполнение контрактов или участие в торгах. Гарантии документально подтверждены. Они являются одним из инструментов страхования рисков.

Трехстороннее сотрудничество взаимовыгодно. Каждая сторона имеет определенные бонусы. Конечно, оформление залоговых обязательств не всегда удобно и выгодно для основного должника, доверителя. Но в некоторых случаях получение банковской гарантии является единственным способом заключения договора. Например, необходимо осуществлять закупочную деятельность в рамках 44-ФЗ. Получить выгодный государственный или муниципальный контракт без регистрации не получится.

Это основной должник, который должен выполнить обязательства, указанные в договоре, займе, договоре. Гарантия выдается по инициативе доверителя.

Для должника получение банковской гарантии является допуском к заключению договора или к получению кредита. При отсутствии гарантийных обязательств клиент не может предлагать или покупать.

Получив разрешение, компания заключает договор или получает желаемый актив.

Кредитор должника. Это компания или лицо, в пользу которого будет выплачена гарантия в случае дефолта принципала.

Полностью застрахован от финансовых рисков. Условия договора выполняются в полном объеме или выгодоприобретатель получает компенсацию в виде гарантии. Он выплачивается даже в случае частичного нарушения договора.

Кредитно-финансовая организация. Например, банк, страховая компания, финансовое учреждение. Организация, которая соглашается оплатить залоговые обязательства принципала.

Получите комиссию. Например, в процентах от суммы гарантии или в фиксированной сумме. Комиссия за выдачу гарантийных обязательств является дополнительным источником дохода кредитной организации.

Документы и основания для бухучета гарантий

Все сделки и операции компании должны быть должным образом отражены в бухгалтерских записях. Выдача банковской гарантии не является исключением. Но независимо от того, на каких бухгалтерских счетах отражены операции, требуются подтверждающие документы.

Согласно гл. 23 ГК РФ соглашение между доверителем и поручителем не является обязательным условием сотрудничества. Например, порядок предоставления банковской гарантии прописан в основном договоре. Но банки обязаны подписывать отдельное соглашение о предоставлении залога. Именно этот документ будет основанием для отражения банковской гарантии в бухгалтерском учете.

БГ оформляется в виде бумажного документа или оформляется электронная справка. Оба документа имеют одинаковую юридическую силу. Но электронный должен быть заверен усиленными квалифицированными подписями сторон. Как электронная, так и печатная версии должны раскрывать ключевые термины презентации. Это сумма гарантии, срок действия, условия предоставления и размер комиссии.

Получение гарантий: учет у бенефициара

Для отражения полученной банковской гарантии в учете бенефициара предусмотрен отдельный забалансовый счет 008. Принять стоимость гарантии на балансовые счета нельзя.

При поступлении отразить сумму на счете 008 «Величины по обязательствам и платежам полученным», дебетовой операцией. Необходимо обеспечить аналитический учет по каждому полученному залогу. Отмена банковской гарантии полного исполнения обязательств отражается в кредитовом обороте по счету 008.

Получение гарантий: учет у принципала

Мнения чиновников о необходимости регистрации банковской гарантии принципала расходятся. Некоторые эксперты считают, что должники не должны отражать залоговые обязательства в своей отчетности. Это потому, что принципал фактически не получает деньги. Гарантия выдается бенефициару. И выдается кредитной организацией, а не самим доверителем. Следовательно, нет оснований делать проводки по банковской гарантии в бухгалтерском учете.

Второе мнение обязывает доверителя отражать банковскую гарантию во внебалансовых счетах. Счет, который будет использоваться компанией, должен быть определен в учетной политике. Например, счет 008 или 009 «Ценные бумаги по обязательствам и платежам выданным».

Необходимость отражения принципала в бухгалтерском учете обусловлена тем, что он позволяет отображать информацию:

ВАЖНЫЙ! Если получение банковской гарантии классифицируется как крупная сделка, раскрытие информации о ней в бухгалтерской отчетности является обязательным. Необходимо организовать надежный учет залоговых обязательств на забалансовых счетах.

Неисполнение обязательств: особенности учета

При несвоевременном или неполном исполнении обязательств основного должника наступает залоговое событие. То есть бенефициар предъявляет претензии к гаранту.

Требования документированы. Кредитор должен направить письменный запрос поручителю. К письму должны быть приложены документы, подтверждающие возникновение гарантийного случая. То есть бумаги, которые доказывают факт неисполнения обязательств. Это могут быть протоколы, выводы заданий, фотографии и т. д.

Гарант рассматривает претензии бенефициара и принимает решение. В случае принятия претензии в учете бенефициара отражаются следующие операции:

Пример отражения в бухучете бенефициара

ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. ЗАО «Поставщик» обратилось за гарантией на полную сумму поставки товара — 800 000 руб.

Для бенефициара (АО «Провайдер») счет банковской гарантии в бухгалтерии будет следующим:

В окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма дополнительных расходов для учета банковской гарантии 1С в стоимости операционной системы.

Учет комиссии по банковской гарантии 1С 8.3 Бухгалтерия

Для снижения рисков хозяйственных операций часто используется банковская гарантия. Суть его в том, что банк-гарант дает письменное обязательство расплатиться с заказчиком за исполнителя в случае невыполнения исполнителем своих обязательств перед заказчиком. Как учесть банковскую гарантию в 1С 8.3 читайте в этой статье.

Торги: снижают риски клиента в случае отказа победителя торгов от заключения договора;
Гарантия соответствия – гарантирует соблюдение договора на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
Оплата: гарантирует своевременную оплату по договору;
Предоплата — гарантирует возврат предоплаты в случае нарушения условий договора;
Таможня: обеспечивает своевременную уплату налоговых платежей в таможню при ввозе товаров.

В некоторых случаях банковская гарантия обязательна, например, для тендера на участие в публичных торгах.

Участниками банковской гарантии всегда являются три субъекта:

Выгодоприобретателем является клиент. Ваши интересы защищены банковской гарантией;
Режиссер – исполнитель. Банк дает на это гарантию. Принципал инициирует подписание и платит комиссию банку;
Банк является гарантом. Он гарантирует выплату оговоренной суммы бенефициару, если принципал не соблюдает условия договора.

В учете у доверителя вознаграждение за предоставление поручительства отражается по-разному в зависимости от вида сделки:

При покупке основного средства вознаграждение включается в первоначальную стоимость;
При закупке товаров или материалов вознаграждение включается в стоимость товарно-материальных запасов (в налоговом учете может быть включено и в состав прочих расходов);
По другим сделкам вознаграждение включается в состав расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.

Далее читайте как учесть банковскую гарантию в 1С 8.3 Бухгалтерия в учете доверителя.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Отразите в учете 1С оплату вознаграждения

Перейдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими операциями.

В окне торговли нажмите кнопку «Отмена» (3). Откроется форма оплаты для заполнения.

Ваша организация (4);
Тип операции (5). Выберите «Оплатить поставщику». По сути гарантийный платеж не является платежом поставщику, а удобнее амортизировать вознаграждение в будущем;
Получатель (6). Указать банк-гарант;
Размер вознаграждения (7);
Договор банковской гарантии (8);
Статья расходов (9). Пожалуйста, выберите правильный товар;
Расчетные счета (10). Введите 76.09 «Другие населенные пункты…».

Для выполнения нажмите кнопки «Запись» (11) и «Интерпретировать» (12). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (13).

Бухгалтерские проводки появились по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты…» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму вознаграждения. В следующих главах мы поговорим об удержании суммы вознаграждения в различных ситуациях.

Отразите вознаграждение по гарантии при покупке основного средства

Для увеличения стоимости основного средства за выплаченные проценты перейдите в раздел «Интегральные и нематериальные активы» (1) и нажмите на ссылку «Поступление доп. Расходы» (2). Откроется окно с созданными ранее дополнительными расходами.

В окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма дополнительных расходов для учета банковской гарантии 1С в стоимости операционной системы.

Во вкладке «Основные» укажите содержание операции (7), размер вознаграждения (8). В поле «% НДС» введите «Без НДС» (9). Далее переходим во вкладку «Товары».

Во вкладке «Товары» (10) нажмите кнопку «Заполнить квитанцию» (11) и выберите документ на получение оборудования (12), приобретенного с участием банка-гаранта. После этого табличная часть будет заполнена данными из приходного документа.

Обратите внимание, что оборудование не нужно запускать в эксплуатацию. Вознаграждение отражается по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов операционной системы».

Для завершения нажмите кнопки «Сохранить» (13) и «Отправить» (14). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (15).

В окне проводки видно, что вознаграждение начисляется на счет 08.04.1 «Приобретение компонентов операционной системы» и в дальнейшем стоимость основного средства будет увеличена.

Отразите вознаграждение по гарантии при покупке товаров

Для увеличения стоимости товара на сумму вознаграждения также используют документ «Поступление дополнительных» расходов». Для его формирования необходимо перейти в раздел «Закупки» (1) и перейти по одноименной ссылке (2).

В окне дополнительных расходов нажмите кнопку «Создать», откроется форма для заполнения указанных в ней дополнительных расходов:

Во вкладке «Основные» укажите содержание операции (6) и размер вознаграждения (7). В поле «% НДС» введите «Нет НДС» (8). Далее переходим во вкладку «Товары».

Во вкладке «Товары» (9) нажмите кнопку «Заполнить квитанцию» (10) и выберите документ на получение товаров (11), приобретенных с участием банка-гаранта. После этого табличная часть будет заполнена данными из приходного документа.

Для завершения операции нажмите кнопки «Запись» (12) и «Выполнить» (13). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (14).

В окне проводки видно, что вознаграждение по банковской гарантии в 1С 8.3 отнесено на счет 41.01 «Товары на складах».

Отразите вознаграждение по гарантии по прочим сделкам

Для отражения вознаграждения в составе расходов по обычной деятельности, либо в составе прочих расходов в 1С 8.3 Бухгалтерия используется ручная операция. Для его создания перейдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберите пункт «Операция» (4). Откроется форма ручной транзакции для заполнения.

В бланке указать содержание (5) и сумму (6) операции. Затем нажмите кнопку «Добавить» (7) и выберите счет (8), на который вы хотите отнести расходы по вознаграждению. В зависимости от характера операции и вида деятельности в вашей организации это могут быть счета 20,25,26,44,91. Также завершите анализ аккаунта (9). Например, для счета 44.01 «Расходы по обращению в организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность» элементом затрат будет анализ.

Для сохранения операции нажмите кнопку «Сохранить и закрыть» (11). Комиссия за банковскую гарантию теперь отражается проводками в 1С.

Учет банковской гарантии в 1с 8.3 бюджет